Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Aktualną stawkę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych ogłasza Minister Finansów w drodze obwieszczenia — przed dokonaniem wpłaty warto zweryfikować aktualną stawkę na stronie Ministerstwa Finansów lub skonsultować się z doradcą podatkowym.
Odsetki podatkowe od zaległości nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku do dnia zapłaty włącznie, według stawki podstawowej wynoszącej w 2026 roku około 14,5% w skali roku (dwukrotność stopy referencyjnej NBP powiększonej o 2 punkty procentowe, nie mniej niż 8%), przy czym w określonych sytuacjach podatnik może skorzystać ze stawki obniżonej, wynoszącej połowę stawki podstawowej.
Jak ustalana jest stawka odsetek podatkowych
Stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych jest powiązana ze stopą referencyjną Narodowego Banku Polskiego i wynosi zgodnie z Ordynacją podatkową:
- Stawka podstawowa — dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego (dawniej) lub odpowiednio stopy referencyjnej NBP powiększonej o 2 punkty procentowe, jednak nie mniej niż 8% w skali roku.
- Stawka obniżona (50% stawki podstawowej) — przysługuje podatnikowi, który złoży korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i wpłaci zaległość podatkową w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji.
- Stawka podwyższona (150% stawki podstawowej) — dotyczy zaległości w podatku VAT ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli, przekraczających określony próg kwotowy.
Wzór na obliczenie odsetek podatkowych
Odsetki podatkowe oblicza się według wzoru:
Odsetki = (kwota zaległości × stawka roczna × liczba dni zwłoki) ÷ 365
Liczbę dni zwłoki liczy się od dnia następującego po ustawowym terminie płatności podatku do dnia dokonania wpłaty włącznie.
Przykład liczbowy
Pani Marta zapłaciła zaległy podatek dochodowy w wysokości 5000 zł z opóźnieniem 90 dni, przy stawce podstawowej odsetek 14,5% w skali roku. Kwota odsetek wynosi: (5000 zł × 14,5% × 90) ÷ 365 = 178,77 zł, zaokrąglone do pełnych złotych zgodnie z zasadami zaokrąglania stosowanymi przez urząd skarbowy — łącznie do zapłaty 5000 zł zaległości + 179 zł odsetek.
Kiedy odsetek podatkowych się nie nalicza
Przepisy przewidują sytuacje, w których odsetki za zwłokę nie są naliczane, m.in. gdy kwota odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej (tzw. próg pomijalności odsetek), lub gdy zaległość powstała z winy organu podatkowego, a nie podatnika.
Sprawdź dokładną kwotę odsetek dla swojej sytuacji: Kalkulator odsetek podatkowych →
Najczęstsze pytania o odsetki podatkowe
Jaka jest stawka odsetek podatkowych w 2026 roku?
Stawka podstawowa odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych w 2026 roku wynosi około 14,5% w skali roku, jednak warto zweryfikować aktualne obwieszczenie Ministra Finansów, ponieważ stawka może ulec zmianie wraz ze zmianą stóp NBP.
Kiedy można skorzystać z obniżonej stawki odsetek podatkowych?
Obniżona stawka (50% stawki podstawowej) przysługuje podatnikowi, który samodzielnie złoży korektę deklaracji z uzasadnieniem i ureguluje zaległość w ciągu 6 miesięcy od upływu terminu do złożenia pierwotnej deklaracji.
Od kiedy do kiedy liczy się dni zwłoki przy odsetkach podatkowych?
Dni zwłoki liczy się od dnia następującego po ustawowym terminie płatności podatku do dnia dokonania wpłaty włącznie, co ma bezpośrednie znaczenie dla wysokości naliczonych odsetek.
Czy odsetki podatkowe nalicza się automatycznie?
Tak, odsetki za zwłokę nalicza podatnik samodzielnie przy dokonywaniu spóźnionej wpłaty lub urząd skarbowy w decyzji określającej zobowiązanie podatkowe, jeśli zaległość zostanie ujawniona w toku kontroli.
Czy istnieje próg, poniżej którego odsetek podatkowych się nie płaci?
Tak, przepisy przewidują próg pomijalności odsetek — jeśli wyliczona kwota odsetek nie przekracza określonej niewielkiej wartości (powiązanej z opłatą za przesyłkę poleconą), odsetek nie nalicza się w ogóle.
Czy podwyższona stawka odsetek dotyczy wszystkich podatków?
Nie, podwyższona stawka (150% stawki podstawowej) dotyczy przede wszystkim zaległości w podatku VAT ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli lub postępowania, przekraczających określony próg kwotowy zaniżenia zobowiązania.
Czy odsetki podatkowe zmieniają się w trakcie roku?
Tak, stawka odsetek podatkowych jest powiązana ze stopą referencyjną NBP i może się zmieniać wraz z decyzjami Rady Polityki Pieniężnej — każda zmiana jest ogłaszana w obwieszczeniu Ministra Finansów.
Czy można wystąpić o rozłożenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami na raty?
Tak, podatnik może złożyć wniosek o rozłożenie zapłaty zaległości podatkowej na raty lub o odroczenie terminu płatności, co nie zwalnia z odsetek, ale pozwala rozłożyć spłatę w czasie na uzgodnionych warunkach.
Czy korekta deklaracji zawsze uprawnia do obniżonej stawki odsetek?
Nie zawsze — korekta musi być złożona z uzasadnieniem przyczyn, a zaległość uregulowana w ciągu 6 miesięcy od terminu złożenia pierwotnej deklaracji; korekta złożona w toku kontroli podatkowej zwykle nie uprawnia do stawki obniżonej.
Jak zaokrągla się kwotę naliczonych odsetek podatkowych?
Kwotę odsetek za zwłokę zaokrągla się do pełnych złotych, przy czym końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki wynoszące 50 groszy i więcej zaokrągla się w górę.