Składka zdrowotna dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) przeszła gruntowną reformę w 2022 roku. W 2026 roku obowiązują kolejne modyfikacje — warto je znać przed złożeniem deklaracji do ZUS.
Podstawowe zasady w 2026 roku
Wysokość składki zdrowotnej zależy od wybranej formy opodatkowania:
- Skala podatkowa (12%/32%): składka = 9% dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Brak odliczenia od podatku.
- Podatek liniowy (19%): składka = 4,9% dochodu, ale nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 roku minimalna składka wynosi 432,54 zł (9% × 4 806 zł).
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: składka ryczałtowa zależna od rocznych przychodów:
- Do 60 000 zł rocznego przychodu: 9% × 60% przeciętnego wynagrodzenia
- 60 001–300 000 zł: 9% × 100% przeciętnego wynagrodzenia
- Powyżej 300 000 zł: 9% × 180% przeciętnego wynagrodzenia
- Karta podatkowa: minimalna składka = 9% minimalnego wynagrodzenia.
Jak obliczyć składkę na podatku liniowym?
Przykład: przedsiębiorca na podatku liniowym zarobił w lutym dochód 12 000 zł.
- Składka = 12 000 × 4,9% = 588 zł
- Minimalna składka (limit): 9% × 4 806 zł = 432,54 zł → składka nie może być niższa
- Ponieważ 588 zł > 432,54 zł, zapłacona zostaje kwota 588 zł
Na podatku liniowym można odliczyć zapłacone składki zdrowotne od dochodu (lub zaliczyć je do kosztów) — do limitu rocznego, który w 2026 r. wynosi 14 100 zł.
Jak obliczyć składkę na skali podatkowej?
Przykład: przedsiębiorca na skali osiągnął dochód 8 000 zł w miesiącu.
- Składka = 8 000 × 9% = 720 zł
- Minimalna składka: 9% × 4 806 zł = 432,54 zł
- Składka zdrowotna nie jest odliczalna od podatku na skali — pełne 720 zł obciąża przedsiębiorcę.
Ryczałtowcy — składka w 3 progach
Dla ryczałtowców podstawa obliczenia składki ustalana jest raz na miesiąc na podstawie prognozowanych rocznych przychodów:
- Prognoza do 60 000 zł → podstawa = 60% przeciętnego wynagrodzenia = 5 537,18 zł → składka = 498,35 zł
- Prognoza 60 001–300 000 zł → podstawa = 100% = 9 228,64 zł → składka = 830,58 zł
- Prognoza powyżej 300 000 zł → podstawa = 180% = 16 611,55 zł → składka = 1 495,04 zł
Roczne rozliczenie składki — dopłata lub zwrot
Po zakończeniu roku podatkowego przedsiębiorca dokonuje rocznego rozliczenia składki zdrowotnej (w deklaracji ZUS DRA lub RCA). Jeśli wpłacone miesięczne zaliczki były za wysokie — ZUS zwraca nadpłatę; jeśli za niskie — przedsiębiorca dopłaca różnicę.
Kalkulator ZUS dla przedsiębiorcy — Liczbnik
Nasz kalkulator składki zdrowotnej dla JDG oblicza miesięczną składkę dla wszystkich form opodatkowania. Wystarczy podać dochód lub przychód i wybrać formę rozliczenia.
Oblicz składkę zdrowotną: Kalkulator ZUS przedsiębiorcy 2026 →