Kalkulator podatku estońskiego (ryczałt CIT)

Ryczałt od dochodów spółek, popularnie zwany podatkiem estońskim, to system CIT, w którym spółka nie płaci podatku od bieżącego zysku, lecz dopiero w momencie wypłaty zysku wspólnikom (dystrybucji). Pozwala to na swobodne reinwestowanie zysku bez obciążeń podatkowych.

W systemie estońskim obowiązują dwie stawki: 10% dla małych podatników (przychody do 2 mln euro w poprzednim roku podatkowym) oraz 20% dla pozostałych spółek. Stawki są niższe niż w klasycznym CIT, ale podatek płaci się od kwoty dystrybuowanej.

Z ryczałtu CIT mogą skorzystać spółki z o.o., spółki akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, które spełniają warunki co do struktury udziałowców, braku udziałów w innych podmiotach, zatrudnienia pracowników i prostej struktury właścicielskiej.

Wspólnik wypłacający sobie dywidendę ze spółki w estońskim CIT może odliczyć część zapłaconego przez spółkę CIT od swojego podatku od dywidendy (19%). Mały podatnik uzyskuje kredyt 70% (efektywna stawka dywidendy 5,7%), a duży podatnik — 51,25% (efektywna stawka ok. 9,25%).

Łączona efektywna stawka (CIT + podatek od dywidendy po kredycie) wynosi ok. 15,13% dla małego podatnika przy pełnej dystrybucji zysku oraz ok. 27,41% dla dużego podatnika.

Zatrzymany zysk (nierozdzielony) nie jest opodatkowany. Spółka płaci CIT wyłącznie od kwoty faktycznie wypłaconej wspólnikom — dzięki temu zysk można swobodnie przeznaczać na inwestycje bez obciążeń fiskalnych.

W systemie estońskim podstawa opodatkowania jest dochód do podziału (kwota dystrybuowana), a nie dochód ustalany według zasad ogólnych. Spółka nie rozlicza klasycznych kosztów uzysku — podatek jest naliczany od realnych wypłat na rzecz wspólników.

Nie — dywidenda wypłacana wspólnikom spółki z o.o. nie jest podstawą do naliczenia składek ZUS, niezależnie od systemu opodatkowania CIT.

Spółka musi pozostawać w systemie ryczałtu przez co najmniej 4 lata podatkowe. Wcześniejsze wyjście lub utrata warunków powoduje obowiązek rozliczenia podatku na zasadach ogólnych za cały okres stosowania estońskiego CIT.

Kalkulator opiera się na podstawowej formule dla zysku dystrybuowanego. W praktyce dochód do podziału obejmuje również ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością i zmianę wartości majątku. W sprawach szczegółowych skonsultuj się z doradcą podatkowym.