Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Чинну ставку відсотків за прострочення податкової заборгованості оголошує Міністр фінансів шляхом повідомлення — перед здійсненням платежу варто перевірити чинну ставку на сайті Міністерства фінансів або проконсультуватися з податковим консультантом.
Податкові відсотки за заборгованістю нараховуються від дня, наступного за днем спливу терміну сплати податку, до дня оплати включно, за базовою ставкою, що становить у 2026 році приблизно 14,5% річних (подвоєна референційна ставка НБП, збільшена на 2 процентні пункти, але не менше 8%), причому в певних ситуаціях платник податків може скористатися зниженою ставкою, що становить половину базової ставки.
Як встановлюється ставка податкових відсотків
Ставка відсотків за прострочення податкової заборгованості пов'язана з референційною ставкою Національного банку Польщі і, згідно з Податковим кодексом, становить:
- Базова ставка — подвоєна базова ставка ломбардного кредиту (раніше) або відповідно референційної ставки НБП, збільшеної на 2 процентні пункти, однак не менше 8% річних.
- Знижена ставка (50% базової ставки) — належить платнику податків, який подає коригування декларації з обґрунтуванням причин коригування та сплачує податкову заборгованість протягом 6 місяців з дня спливу терміну подання декларації.
- Підвищена ставка (150% базової ставки) — стосується заборгованості з ПДВ, виявленої податковим органом у ході перевірки, що перевищує визначений грошовий поріг.
Формула розрахунку податкових відсотків
Податкові відсотки розраховуються за формулою:
Відсотки = (сума заборгованості × річна ставка × кількість днів прострочення) ÷ 365
Кількість днів прострочення рахується від дня, наступного за законним терміном сплати податку, до дня здійснення оплати включно.
Числовий приклад
Пані Марта сплатила прострочений прибутковий податок у розмірі 5000 злотих із затримкою 90 днів, за базовою ставкою відсотків 14,5% річних. Сума відсотків становить: (5000 злотих × 14,5% × 90) ÷ 365 = 178,77 злотих, округлених до повних злотих згідно з правилами округлення, що застосовуються податковою службою — загалом до сплати 5000 злотих заборгованості + 179 злотих відсотків.
Коли податкові відсотки не нараховуються
Законодавство передбачає ситуації, в яких відсотки за прострочення не нараховуються, зокрема, коли сума відсотків не перевищувала б потрійного розміру плати, що стягується визначеним оператором за трактування поштового відправлення як рекомендованого (так званий поріг незначущості відсотків), або коли заборгованість виникла з вини податкового органу, а не платника податків.
Перевірте точну суму відсотків для вашої ситуації: Калькулятор податкових відсотків →
Найпоширеніші запитання про податкові відсотки
Яка ставка податкових відсотків у 2026 році?
Базова ставка відсотків за прострочення податкової заборгованості в 2026 році становить приблизно 14,5% річних, однак варто перевірити чинне повідомлення Міністра фінансів, оскільки ставка може змінюватися разом зі зміною ставок НБП.
Коли можна скористатися зниженою ставкою податкових відсотків?
Знижена ставка (50% базової ставки) належить платнику податків, який самостійно подає коригування декларації з обґрунтуванням та погашає заборгованість протягом 6 місяців з моменту спливу терміну подання первинної декларації.
Від коли до коли рахуються дні прострочення при податкових відсотках?
Дні прострочення рахуються від дня, наступного за законним терміном сплати податку, до дня здійснення оплати включно, що має безпосереднє значення для розміру нарахованих відсотків.
Чи податкові відсотки нараховуються автоматично?
Так, відсотки за прострочення нараховує платник податків самостійно при здійсненні запізнілого платежу або податкова служба в рішенні, що визначає податкове зобов'язання, якщо заборгованість буде виявлена в ході перевірки.
Чи існує поріг, нижче якого податкові відсотки не сплачуються?
Так, законодавство передбачає поріг незначущості відсотків — якщо розрахована сума відсотків не перевищує визначену невелику вартість (пов'язану з платою за рекомендоване відправлення), відсотки взагалі не нараховуються.
Чи підвищена ставка відсотків стосується всіх податків?
Ні, підвищена ставка (150% базової ставки) стосується насамперед заборгованості з ПДВ, виявленої податковим органом у ході перевірки чи провадження, що перевищує визначений грошовий поріг заниження зобов'язання.
Чи податкові відсотки змінюються протягом року?
Так, ставка податкових відсотків пов'язана з референційною ставкою НБП і може змінюватися разом з рішеннями Ради з монетарної політики — кожна зміна оголошується в повідомленні Міністра фінансів.
Чи можна подати заяву про розстрочку податкової заборгованості разом з відсотками?
Так, платник податків може подати заяву про розстрочку сплати податкової заборгованості або про відстрочку терміну оплати, що не звільняє від відсотків, але дозволяє розподілити виплату в часі на узгоджених умовах.
Чи коригування декларації завжди дає право на знижену ставку відсотків?
Не завжди — коригування повинно бути подане з обґрунтуванням причин, а заборгованість погашена протягом 6 місяців з терміну подання первинної декларації; коригування, подане в ході податкової перевірки, зазвичай не дає права на знижену ставку.
Як округлюється сума нарахованих податкових відсотків?
Сума відсотків за прострочення округлюється до повних злотих, причому суми менше 50 грошів відкидаються, а суми 50 грошів і більше округлюються вгору.