Багато українців у Польщі мають основне місце роботи і водночас хочуть заробляти додатково — виконувати замовлення онлайн, підробляти офіціантом або надавати приватні послуги. Питання: як це правильно оформити, скільки заплатити до ZUS і яких помилок уникнути в річній декларації?
Збіг титулів ZUS — ключовий принцип
Польська система соціального страхування побудована на концепції збігу титулів (zbieg tytułów). Якщо у вас є umowa o pracę з окладом не нижчим за мінімальну зарплату (4300 PLN брутто у 2026), то умова злеценє виконується без внесків до ZUS — тільки з відрахуванням ПДФО та внеском до NFZ (9%). Це найпоширеніший варіант підробітку.
Якщо ж основна umowa o pracę передбачає неповну ставку або оклад нижче мінімуму — умова злеценє підлягає повному страхуванню ZUS (пенсійний, рентний, хворобний внески).
Umowa zlecenie як підробіток: скільки залишиться на руках
Припустімо, ваш основний оклад — 5500 PLN брутто (повна ставка), і ви підробляєте за умовою злеценє на 1500 PLN. Оскільки основне місце роботи вище мінімуму, ZUS з умови злеценє не утримується. Із 1500 PLN ви заплатите лише:
- NFZ 9% = 135 PLN
- ПДФО 12% (після КУП 20%) = приблизно 129 PLN
- На руки: близько 1236 PLN
Якщо ж основного місця роботи немає або оклад нижче мінімуму, із тих самих 1500 PLN ZUS забере ще близько 280–320 PLN, і чистими лишиться близько 900–950 PLN.
B2B паралельно з umowa o pracę
Якщо ви зареєстровані як ФОП (jednoosobowa działalność gospodarcza) і одночасно працюєте за трудовим договором із зарплатою не нижче мінімуму, то внески ZUS із підприємницької діяльності можна не сплачувати повторно (застосовується збіг). Залишається лише внесок до NFZ як підприємець — близько 544 PLN/місяць у 2026 (або процент від доходу при розрахунку). Це вигідно для фрилансерів та IT-спеціалістів.
Річна декларація PIT
Дохід від умови злеценє підсумовується з доходом від основного місця роботи в річній декларації PIT-36 або PIT-37. Якщо сумарний дохід перевищить 120 000 PLN, частина оподатковуватиметься за ставкою 32%. Якщо ви не подасте декларацію до 30 квітня наступного року, Податкова служба Польщі автоматично розрахує PIT через систему Twój e-PIT — але рекомендується перевіряти цей розрахунок самостійно.
Практичні поради
Повідомте замовника про наявність основного трудового договору і додайте оświadczenie (заяву), що ваша основна зарплата не нижча за мінімальну — тоді замовник не утримуватиме ZUS із вашого гонорару. Зберігайте всі PIT-11, які вам надішлють роботодавці після закінчення року — вони знадобляться для заповнення декларації.
Перевірте свій чистий дохід від умови злеценє за допомогою калькулятора умови злеценє на liczbnik.pl.
Часті запитання
Чи потрібно повідомляти основного роботодавця про підробіток?
Закон не зобов'язує повідомляти, якщо у трудовому договорі немає clause про заборону конкуренції. Однак деякі договори містять таке обмеження — перевірте свій контракт. Якщо підробіток за сферою не перетинається з діяльністю роботодавця, ризик мінімальний. Водночас прозорість у стосунках із роботодавцем часто є кращою стратегією.
Чи може замовник умови злеценє не утримувати аванс ПДФО?
Ні. Замовник як платник є зобов'язаний утримувати аванс ПДФО (zaliczka na podatek) і перераховувати до податкової. Це стосується і умов злеценє за підробіток. Якщо ж замовник — фізична особа без господарської діяльності, то відповідальність за самостійну сплату податку лежить на виконавці.
Що таке КУП і як він зменшує ПДФО при підробітку?
КУП — koszty uzyskania przychodu, витрати на отримання доходу. При умові злеценє стандартно застосовується норматив 20% від брутто (або 50% для деяких творчих робіт). Ці «витрати» зменшують оподатковувану базу, тому реальна ставка ПДФО нижча за номінальні 12% у першій шкалі. Це знижує податкове навантаження на підробіток.
Чи потрібен окремий ZUS, якщо я ФОП і одночасно маю umowa o pracę?
При збігу титулів — ні, повних внесків ZUS (пенсійний, рентний, хворобний) як підприємець ви не сплачуєте, якщо основна зарплата не нижча за мінімум. Але внесок на NFZ (медичне страхування) від підприємницької діяльності все одно сплачується окремо від внеску, утриманого роботодавцем. Точну суму краще уточнити у бухгалтера.
Як оподатковується підробіток, якщо я на «єдиному податку» у Польщі?
Польська система не має аналога українського «єдиного податку» для найманих. Для ФОП є ryczałt ewidencjonowany — спрощена форма оподаткування з фіксованою ставкою залежно від виду діяльності (8,5%, 12%, 15% тощо). При ryczałt КУП не враховується, тому його вигідність залежить від конкретної ставки і рівня реальних витрат.
Чи обов'язково реєструватися ФОП для надання разових послуг?
Якщо дохід від разових послуг не перевищує 75% мінімальної зарплати на місяць і діяльність не є регулярною, можна оформити т.зв. умову про дзело або умову злеценє без реєстрації ФОП. Однак якщо послуги стають регулярними — обов'язок реєстрації виникає. Нерегулярний дохід слід декларувати в PIT як «інші доходи».
Що буде, якщо не задекларувати дохід від підробітку?
Незадекларований дохід є порушенням Кодексу про кримінальні фіскальні злочини. При виявленні Urząd Skarbowy може донарахувати податок, відсотки за прострочення (8% річних у 2026) та штраф. Якщо сума незадекларованого доходу значна — можливе кримінальне переслідування. Самостійне добровільне виправлення декларації зазвичай знімає кримінальну відповідальність.
Чи можна мати дві umowa o pracę одночасно?
Так, закон не забороняє мати два трудові договори з різними роботодавцями. Однак обидва договори зобов'язують до повного ZUS, тому із другого місця роботи також будуть утримані всі внески. При декількох роботодавцях важливо правильно розподілити ulga podatkowa (кому подавати PIT-2) і правильно заповнити річний PIT.
Чи враховується підробіток при розрахунку соціальної допомоги?
Так. При розрахунку права на соціальну допомогу (500+, zasiłki) враховується сукупний дохід родини. Дохід від умови злеценє або ФОП включається до доходу і може вплинути на право на деякі виплати. Якщо ваш дохід перевищує поріг — зверніться до соціальної служби для перерахунку.
Як підтвердити іноземному клієнту оплату без реєстрації ФОП?
Для разових послуг іноземному клієнту (онлайн-фриланс, переклад тощо) без реєстрації ФОП достатньо умови злеценє або умови про дзело. Оплата через банківський переказ або PayPal залишає слід. Але якщо клієнт вимагає фактуру VAT — без реєстрації ФОП і платника ПДВ виписати її неможливо.