Одним із найважливіших рішень для підприємця в Польщі є вибір форми оподаткування. У 2026 році діють три основні системи: загальна (прогресивна), лінійний податок і ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Кожна має свої переваги, обмеження та ставки. Розберемо їх детально.
Загальна система оподаткування (skala podatkowa)
Це базова система, за якою автоматично оподатковується кожен новий підприємець, якщо він не вибрав інший варіант. Ставки у 2026 році:
- 12% — на дохід до 120 000 PLN на рік;
- 32% — на дохід понад 120 000 PLN.
Важлива деталь: існує квота вільна від оподаткування — 30 000 PLN на рік. Тобто перші 30 000 PLN доходу не оподатковуються зовсім.
За загальної системи підприємець може:
- відраховувати бізнес-витрати (koszty uzyskania przychodu);
- спільно оподатковуватись з чоловіком/дружиною (що вигідно при значній різниці доходів);
- користуватися різними пільгами (ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna тощо).
Лінійний податок (podatek liniowy)
Лінійний податок — фіксована ставка 19% від доходу незалежно від його розміру. Обирати цю форму вигідно, якщо ваш річний дохід перевищує приблизно 120 000–150 000 PLN (бо ставка 32% у загальній системі тоді стає менш вигідною).
Особливості лінійного податку:
- можна відраховувати бізнес-витрати;
- немає квоти вільної від оподаткування;
- не можна спільно оподатковуватись з партнером;
- немає більшості податкових пільг, крім відрахування внесків ZUS (соціального страхування).
Починаючи з 2022 року, за лінійного податку підприємець може відраховувати сплачені внески на медичне страхування (składka zdrowotna) — до 11 600 PLN у 2026 році (розмір індексується щорічно).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt — це спрощена форма, де оподатковується виручка (przychód), а не прибуток (тобто витрати не відраховуються). Ставки залежать від виду діяльності та варіюються від 2% до 17%:
- 2% — перепродаж товарів;
- 3% — деякі послуги та торгівля;
- 5,5% — будівельна діяльність;
- 8,5% / 12% — різні послуги;
- 12% — IT-послуги, програмування;
- 15% — деякі вільні професії;
- 17% — окремі послуги (зокрема, правові).
Ryczałt підходить для підприємців із невеликими витратами та відносно невисоким доходом. Для IT-спеціалістів ставка 12% може бути вигіднішою, ніж 19% лінійного податку, якщо витрати незначні.
Щоб застосовувати ryczałt, у 2026 році ваш річний оборот за попередній рік не повинен перевищувати 2 000 000 євро.
Як вибрати форму оподаткування
Коротке порівняння для вибору:
- Дохід до 120 000 PLN, є сім'я та пільги → загальна система;
- Дохід понад 120 000 PLN, значні витрати → лінійний податок (19%);
- Дохід до 1–2 млн PLN, мінімальні витрати (наприклад, IT-фрілансер) → ryczałt 12%.
Внески ZUS — окремий пункт
Незалежно від форми оподаткування, підприємець сплачує внески ZUS (соціальне та медичне страхування). У 2026 році мінімальні соціальні внески для підприємця становлять приблизно 1773 PLN на місяць (включно з медичним). Нові підприємці можуть 24 місяці сплачувати зменшені внески «преференційні» — близько 360 PLN/міс (лише соціальні, без медичного).
Терміни вибору форми
Вибір або зміну форми оподаткування потрібно задекларувати до 20 лютого поточного року (або до кінця першого місяця, якщо підприємець розпочав діяльність у середині року). Змінити форму можна раз на рік.
Висновок
Правильний вибір системи оподаткування може заощадити тисячі злотих щороку. Порахуйте всі варіанти перед рішенням. Наш калькулятор податків допоможе швидко порівняти суми за різними системами та знайти найвигідніший варіант для вашої ситуації.