Внесок на охорону здоров'я для підприємців, які ведуть одноосібну господарську діяльність (JDG), зазнав кардинальної реформи у 2022 році. У 2026 році діють подальші зміни — важливо знати їх перед поданням декларації до ZUS.
Основні правила у 2026 році
Розмір внеску на охорону здоров'я залежить від обраної форми оподаткування:
- Прогресивна шкала (12%/32%): внесок = 9% доходу, отриманого в попередньому місяці. Не підлягає відрахуванню від податку.
- Лінійний податок (19%): внесок = 4,9% доходу, але не менше 9% мінімальної зарплати. У 2026 році мінімальний внесок становить 432,54 PLN (9% × 4 806 PLN).
- Паушальний податок з доходів (ryczałt): фіксований внесок залежно від річних доходів:
- До 60 000 PLN на рік: 9% × 60% середньої зарплати
- 60 001–300 000 PLN: 9% × 100% середньої зарплати
- Понад 300 000 PLN: 9% × 180% середньої зарплати
- Податкова картка: мінімальний внесок = 9% мінімальної зарплати.
Розрахунок внеску при лінійному податку
Приклад: підприємець на лінійному податку заробив у лютому 12 000 PLN доходу.
- Внесок = 12 000 × 4,9% = 588 PLN
- Мінімальний внесок: 9% × 4 806 PLN = 432,54 PLN → внесок не може бути нижчим
- Оскільки 588 PLN > 432,54 PLN, сплачується 588 PLN
При лінійному податку сплачені внески на охорону здоров'я можна відрахувати від доходу (або віднести до витрат) — до річного ліміту, який у 2026 р. становить 14 100 PLN.
Розрахунок внеску на прогресивній шкалі
Приклад: підприємець на прогресивній шкалі отримав у місяці 8 000 PLN доходу.
- Внесок = 8 000 × 9% = 720 PLN
- Мінімальний внесок: 9% × 4 806 PLN = 432,54 PLN
- Внесок на охорону здоров'я не підлягає відрахуванню від податку на прогресивній шкалі — повні 720 PLN є витратою підприємця.
Паушальники — три рівні доходів
Для паушальників база нарахування внеску визначається щомісяця на основі прогнозованих річних доходів:
- Прогноз до 60 000 PLN → база = 60% середньої зарплати = 5 537,18 PLN → внесок = 498,35 PLN
- Прогноз 60 001–300 000 PLN → база = 100% = 9 228,64 PLN → внесок = 830,58 PLN
- Прогноз понад 300 000 PLN → база = 180% = 16 611,55 PLN → внесок = 1 495,04 PLN
Річний розрахунок внеску на охорону здоров'я
Після закінчення податкового року підприємець здійснює річний розрахунок внеску на охорону здоров'я (у декларації ZUS DRA або RCA). Якщо щомісячні авансові платежі були зависокими, ZUS повертає переплату; якщо занизькими — підприємець доплачує різницю.
Розрахуйте внесок на охорону здоров'я: Калькулятор ZUS підприємця 2026 →