Перехід на власну господарську діяльність (JDG, аналог ФОП) — мрія багатьох фахівців: дизайнерів, програмістів, копірайтерів чи консультантів. Але чи справді B2B вигідно? Скільки залишається на руки, коли ви виставляєте рахунки замість того, щоб бути найманим працівником? У 2026 році відповідь залежить від багатьох чинників — насамперед від форми оподаткування та внесків ZUS.
Що платить фрилансер на ФОП (JDG)?
Ведучи одноосібну господарську діяльність, ви несете такі витрати:
- Внески ZUS (соціальні): пенсійний, рентний, від нещасних випадків, (за бажанням) на випадок хвороби. У 2026 р. стандартні соціальні внески на ФОП становлять приблизно 1 773 zł на місяць (без лікарняного) або 1 800 zł з лікарняним. Перші 24 місяці можна користуватися пільговими внесками (приблизно 370 zł) або «Малим ZUS Plus», що залежить від доходу.
- Медичний внесок NFZ: залежить від форми оподаткування та доходу (див. калькулятор ZUS).
- Податок на дохід: PIT за обраною формою (шкала 12%/32%, лінійний податок 19%, фіксований податок).
Порівняння найму і ФОП — приклад при доході 10 000 zł
Припускаємо: ІТ-спеціаліст, дохід 10 000 zł на місяць, без фірмових витрат, стандартний ZUS (після 2 років), лінійний податок 19% на ФОП, податкова шкала при найманій роботі.
Найм (10 000 zł брутто)
- ZUS працівника (13,71%): 1 371 zł
- Медичний внесок (9% від бази): приблизно 772 zł
- Авансовий PIT (12%, після пільг): приблизно 637 zł
- Нетто на руки: приблизно 7 220 zł
ФОП (JDG) — лінійний податок 19% (10 000 zł за рахунками)
- Соціальні внески ZUS (стандартні): 1 773 zł
- Медичний внесок (4,9% доходу): приблизно 403 zł (від доходу 8 227 zł)
- Дохід після ZUS і медичного внеску: приблизно 7 824 zł
- Лінійний PIT 19%: приблизно 1 487 zł
- Нетто: приблизно 6 337 zł
Виглядає гірше! Але пам'ятайте: при найманій роботі роботодавець додатково сплачує приблизно 2 100 zł ZUS зі свого боку — тож реальна вартість працівника становить приблизно 12 100 zł. При виставленні B2B-рахунку на ту саму суму компанії виходять у нуль або заощаджують на адміністративних витратах.
Коли ФОП починає бути вигіднішим?
- При вищих ставках (15 000+ zł): лінійний податок 19% вигідніший, ніж шкала 32% при найманій роботі. Чим вищі заробітки, тим вигідніший ФОП.
- При фіксованому податку (наприклад, 12% для ІТ): замість доходу ви оподатковуєте виручку, що при низьких фірмових витратах може бути дуже вигідним.
- При фірмових витратах: обладнання, автомобіль, офіс, навчання — все це можна зарахувати до витрат, знижуючи базу оподаткування.
Пільговий ZUS і Малий ZUS Plus
На старті діяльності можна скористатися пільгами:
- Пільговий ZUS (перші 24 місяці): соціальні внески від 30% мінімальної зарплати — приблизно 370 zł на місяць замість 1 773 zł.
- Малий ZUS Plus: після 24 місяців, для фірм з доходом до 120 000 zł на рік — внески пропорційні доходу, навіть на кілька сотень злотих менші за місяць, ніж повний ZUS.
Розрахуйте чистий заробіток на ФОП: Калькулятор ZUS та податку для підприємця 2026 →