Стаття має інформаційний характер і не є податковою порадою. Вибір методу обліку доходів варто узгодити з бухгалтером чи податковим консультантом, оскільки наслідки стосуються всього податкового року.
Kasowy PIT — рішення, адресоване найменшим підприємцям, яке має вирішити одну з найдошкульніших проблем одноосібних господарських діяльностей — сплату податку з фактур, за які контрагент ще не заплатив. У класичній нарахувальній моделі дохід виникає в момент виставлення фактури, незалежно від того, чи гроші фактично надійшли на рахунок.
У чому суть касового методу
У касовому методі податковий дохід виникає лише в момент отримання оплати від контрагента, а не в момент виставлення фактури чи виконання послуги. Якщо контрагент затримує оплату, підприємець не повинен платити податок із суми, яку ще фізично не отримав.
Це рішення давно діє у ПДВ (касовий метод для малих платників), а нещодавно стало доступним аналогічно в PIT для осіб, що ведуть господарську діяльність, оподатковану за загальними правилами або лінійним податком.
Хто може обрати kasowy PIT
Касовим методом можуть скористатися підприємці, що разом виконують умови:
- доходи від господарської діяльності в попередньому податковому році не перевищили еквівалент 1 000 000 євро,
- діяльність ведеться самостійно (метод не стосується багатоосібних товариств у типовому розумінні, передбаченому для цієї пільги),
- платник не вів у попередньому році бухгалтерських книг (касовий метод доступний для платників, що ведуть податкову книгу доходів і витрат),
- платник подав письмову заяву про вибір касового методу начальнику податкової служби у встановлений законом термін.
Числовий приклад
Пан Міхал веде одноосібну діяльність і розраховується лінійно (19%). У грудні він виставив фактуру на 20 000 злотих нетто за виконану послугу, але контрагент заплатив лише в лютому наступного року. У нарахувальному методі пан Міхал мусив би показати дохід і заплатити аванс на податок уже в грудні — попри відсутність надходження коштів. У касовому методі дохід (і пов'язаний з ним податок приблизно 3800 злотих за ставки 19%) виникає лише в лютому, коли гроші фактично надходять на рахунок.
Граничний термін — 2 роки
Касовий метод не означає нескінченного відстрочення податку. Якщо контрагент не заплатить протягом 2 років від дня виставлення фактури, дохід все одно потрібно визнати — з настанням цього терміну, незалежно від фактичної оплати. Так само відбувається у випадку ліквідації діяльності або переходу на іншу форму оподаткування — тоді нерозраховані доходи потрібно показати одноразово.
Касовий метод і витрати на отримання доходу
Аналогічно до доходів, у касовому методі витрати на отримання доходу з видаткових фактур визнаються лише після їх фактичної оплати, а не в момент отримання фактури від постачальника. Це важлива відмінність порівняно з класичним обліком, де витрата зазвичай проводиться на дату виставлення документа.
Кому kasowy PIT має сенс
Рішення найбільше допомагає фірмам, які регулярно мають довгі терміни оплати від контрагентів (наприклад, 60–90 днів) або відчувають платіжні затори. Для фірм, що розраховуються переважно готівкою або з негайною оплатою (наприклад, роздрібна торгівля, послуги, оплачувані на місці), різниця відносно нарахувального методу мізерна.
Перевірте інші розрахунки для господарської діяльності: Калькулятор ryczałtu і порівняння форм оподаткування →
Часті запитання про kasowy PIT
Чи kasowy PIT стосується також ryczałtu ewidencjonowanego?
Касовий метод у PIT стосується платників, що розраховуються за загальними правилами (податкова шкала) або лінійним податком і ведуть податкову книгу доходів і витрат. Платники ryczałtu розраховуються за окремими правилами обліку доходів.
Чи потрібно заявляти вибір касового методу до податкової служби?
Так, необхідно подати письмову заяву про вибір касового методу начальнику відповідної податкової служби у встановлений законом термін, зазвичай до 20-го дня місяця, наступного за місяцем початку застосування методу, або до кінця попереднього року.
Що відбувається, якщо контрагент ніколи не заплатить?
Після спливу 2 років від виставлення фактури дохід потрібно визнати незалежно від фактичної оплати. Якщо заборгованість буде списана як безнадійна відповідно до правил, її потім можна врахувати як витрату, за умови виконання умов визнання її безнадійною.
Чи ліміт 1 000 000 євро стосується доходів нетто чи брутто?
Ліміт стосується доходів від господарської діяльності в розумінні закону про PIT, отриманих у попередньому податковому році, перерахованих у злоті за середнім курсом євро НБП з останнього робочого дня попереднього року.
Чи касовий метод впливає на термін сплати ПДВ?
Kasowy PIT стосується виключно податку на доходи. Розрахунки ПДВ керуються окремими правилами — малий платник ПДВ може незалежно обрати касовий метод у ПДВ, що вимагає окремого заявлення (VAT-R) і підлягає іншим умовам, ніж kasowy PIT.
Чи часткова оплата фактури визнає дохід пропорційно?
Так, у касовому методі дохід виникає в тій частині, у якій фактично надійшла оплата. Якщо контрагент заплатив половину заборгованості, податковий дохід визнається від саме цієї частини.
Чи можна відмовитися від касового методу протягом року?
Ні, вибір касового методу діє протягом усього податкового року. Відмова можлива лише з наступного податкового року, після подання відповідної заяви у встановлений термін.
Чи касовий метод доступний для спілки цивільної?
Учасники spółki cywilnej, що розраховуються в PIT за загальними правилами, можуть, як правило, скористатися касовим методом індивідуально в межах своєї частки в доходах товариства, за умови виконання решти встановлених законом умов — варто це перевірити з бухгалтером через специфіку таких суб'єктів.