Увага: стаття має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію податкового радника. Норми про ulga na powrót іноді трактуються неоднозначно в конкретних фактичних ситуаціях, тому перед поданням PIT варто обговорити свою ситуацію з податковим радником або податковою інспекцією.
Ulga na powrót — це одна з так званих пільг для середнього класу, запроваджених у рамках Polski Ład, адресована особам, які після років, проведених за кордоном, вирішують перенести центр життєвих інтересів назад до Польщі. Пільга дозволяє протягом чотирьох наступних податкових років не платити PIT з частини отримуваних доходів — за умови виконання кількох формальних вимог.
Хто може скористатися ulga na powrót
Пільгою може скористатися платник податків, який одночасно відповідає таким умовам:
- у результаті зміни місця проживання став польським податковим резидентом (підлягає в Польщі необмеженому податковому обов'язку),
- не мав місця проживання в Польщі протягом щонайменше 3 календарних років, що передують року переїзду, а також протягом періоду від початку року переїзду до дня зміни резидентства,
- має польське громадянство, Karta Polaka, громадянство іншої країни ЄС/ЄЕЗ чи Швейцарії, або раніше безперервно проживав у Польщі, ЄС, ЄЕЗ чи Швейцарії щонайменше 5 років,
- має сертифікат резидентства або інший доказ, що підтверджує місце проживання для податкових цілей до повернення,
- раніше не користувався, повністю чи частково, цією самою пільгою.
Які доходи охоплює пільга
Ulga na powrót охоплює доходи до загальної суми 85 528 злотих на рік, отримані з: трудового договору, договорів доручення (zlecenie, від суб'єкта-платника), підприємницької діяльності, оподатковуваної за податковою шкалою, лінійним податком чи ryczałt від зареєстрованих доходів, а також з допомоги по вагітності та пологах. Цей ліміт діє незалежно від аналогічного ліміту пільги для молодих (до 26 років) — якщо платник податків одночасно відповідає умовам обох пільг, сукупний річний ліміт звільнення може становити до 171 056 злотих.
Скільки років діє пільга
Пільга належить протягом 4 наступних одна за одною податкових років, рахуючи від року, в якому платник податків переніс місце проживання до Польщі, або від наступного року — вибір здійснює сам платник податків у річній декларації. Вибір є обов'язковим для всього періоду користування пільгою.
Приклад розрахунку
Платник податків повернувся до Польщі з Німеччини у березні 2026 року після 6 років перебування за кордоном, виконавши всі формальні умови. Його річний дохід з трудового договору в польській фірмі становить 96 000 злотих.
- Сума, охоплена пільгою: 85 528 злотих — звільнена від PIT (все ще підлягає внескам ZUS та медичному страхуванню).
- Надлишок: 96 000 − 85 528 = 10 472 злотих — оподатковується за загальними правилами (податкова шкала).
Пільга стосується виключно податку на доходи — вона не звільняє від обов'язку сплати внесків на соціальне та медичне страхування з повної суми винагороди.
Як розрахувати пільгу на практиці
Працівник може подати платнику (роботодавцю) заяву PIT-2 з проханням не утримувати авансові платежі з податку з доходів, охоплених пільгою, вже протягом року, або розрахувати пільгу лише в річній декларації PIT (PIT-36 або PIT-37), повернувши переплачений податок у формі відшкодування. Особи, які ведуть підприємницьку діяльність, застосовують пільгу безпосередньо при розрахунку авансових платежів з податку на доходи.
Найпоширеніші причини відмови в пільзі з боку податкової інспекції
Найчастіші проблеми стосуються відсутності достатньої документації, що підтверджує податкове резидентство за кордоном (сертифікат резидентства, договір оренди, трудовий договір з іноземним роботодавцем), а також помилкового визначення моменту перенесення центру життєвих інтересів, особливо коли сім'я платника податків частково залишалася в Польщі під час еміграції.
Перевірте свій податок на доходи: Калькулятор PIT →
Часті запитання про ulga na powrót
Скільки становить ліміт ulga na powrót у 2026 році?
Ліміт звільнення від PIT становить 85 528 злотих на рік. Якщо платник податків одночасно відповідає умовам пільги для молодих, сукупний ліміт може зрости до 171 056 злотих.
Скільки років діє ulga na powrót?
Пільга належить протягом 4 наступних податкових років, рахуючи від року повернення до Польщі або від наступного року, відповідно до вибору платника податків у річній декларації.
Чи звільняє ulga na powrót також від внесків ZUS?
Ні. Пільга стосується виключно податку на доходи (PIT). Внески на соціальне та медичне страхування нараховуються з повної суми винагороди незалежно від пільги.
Чи може іноземець скористатися ulga na powrót?
Так, за умови наявності громадянства країни ЄС/ЄЕЗ, Швейцарії, Karta Polaka або документального підтвердження попереднього щонайменше 5-річного безперервного проживання в Польщі, ЄС, ЄЕЗ чи Швейцарії.
Як задокументувати виконання умови проживання за кордоном?
Найчастіше використовується сертифікат податкового резидентства, виданий іноземним податковим органом, але допустимі й інші докази, наприклад трудовий договір з іноземним роботодавцем чи договір оренди житла за кордоном.
Чи можна поєднувати цю пільгу з пільгою для молодих?
Так, обидві пільги можуть діяти одночасно, якщо платник податків відповідає умовам обох (наприклад, має менше 26 років і повернувся з-за кордону), що підвищує сукупний річний ліміт звільнення від PIT.
Чи може підприємець на ryczałt скористатися ulga na powrót?
Так, пільга охоплює також доходи від підприємницької діяльності, оподатковуваної ryczałt від зареєстрованих доходів, поряд з трудовим договором, договором доручення та лінійним податком чи податковою шкалою.
Що відбувається з надлишком доходу понад ліміт пільги?
Надлишок понад встановлений законом ліміт (85 528 злотих або 171 056 злотих при поєднанні пільг) оподатковується за загальними правилами, за чинною податковою шкалою.
Чи можна скористатися ulga na powrót більше одного разу в житті?
Ні. Пільга належить одноразово — платник податків, який уже скористався нею (повністю чи частково), не може застосувати її знову при наступному поверненні до Польщі.
Чи потрібно подавати окрему заяву на ulga na powrót до податкової інспекції?
Окремої заяви немає — пільга застосовується безпосередньо в річній декларації PIT (PIT-36 або PIT-37) або через заяву, подану платнику (PIT-2) протягом податкового року.