Вибір форми оподаткування — одне з найважливіших рішень при заснуванні чи розвитку підприємницької діяльності в Польщі. Помилка може коштувати тисячі злотих на рік. У 2026 році підприємці можуть обирати серед трьох основних форм: скала податкова, лінійний податок і ryczałt ewidencjonowany (спрощений податок від обороту).
Скала податкова (12% / 32%)
Це форма оподаткування за замовчуванням для всіх підприємців. Ставки податку у 2026 році:
- 12% — від доходу до 120 000 zł на рік
- 32% — від надлишку понад 120 000 zł на рік
- Kwota wolna od podatku (неоподатковуваний мінімум): 30 000 zł (зменшення податку на 3 600 zł/рік)
Головна перевага скали: право на всі податкові пільги — ulga na dzieci (пільга на дітей), пільга реабілітаційна, інтернет-пільга, відрахування внесків ZUS від бази оподаткування. Недолік: при доходах понад 120 000 zł кожна додаткова злотівка оподатковується аж 32%.
Лінійний податок (19%)
Стала ставка 19% незалежно від розміру доходу. Відсутність порогу означає, що підприємець, який заробляє 500 000 zł, платить ту саму ставку, що й при 50 000 zł.
- Немає kwoty wolnej od podatku — податок сплачується з першої злотівки доходу
- Немає ulgi na dzieci та більшості інших персональних пільг
- Можливість відрахувати частину składki zdrowotnej (медичного внеску) від доходу (до 11 600 zł у 2026 р.)
- Повні витрати, пов'язані з отриманням доходу — така сама гнучкість, як і при скалі
Лінійний податок вигідний при високих доходах, коли поріг 32% скали почав би забирати значну частину заробітку.
Ryczałt ewidencjonowany
Ryczałt стягується з обороту (przychodu), а не з доходу, без можливості відрахування витрат. Ставки у 2026 році залежать від виду діяльності:
- 2% — продаж сільськогосподарської продукції
- 5,5% — виробнича діяльність, будівництво
- 8,5% — гастрономічні послуги, послуги оренди
- 12% — IT (частина послуг), торгове посередництво
- 15% — послуги вільних професій, не визначені окремо
- 17% — вільні професії: лікарі, юристи, архітектори, перекладачі
Коли що вигідніше? Приклад порівняння
Нижче — порівняння загального податкового навантаження (лише PIT, без ZUS) для різних рівнів річного обороту/доходу:
- Дохід 80 000 zł на рік (напр. програміст): скала = бл. 6 000 zł PIT, лінійний = 15 200 zł, ryczałt 12% = 9 600 zł. Виграє скала.
- Дохід 150 000 zł (оборот = дохід, низькі витрати): скала = бл. 26 400 zł, лінійний = 28 500 zł, ryczałt 8,5% = 12 750 zł. Виграє ryczałt.
- Дохід 300 000 zł, високі витрати 200 000 zł: скала (від 100 тис. доходу) = бл. 20 400 zł, лінійний = 19 000 zł, ryczałt 12% (від 300 тис.) = 36 000 zł. Виграє лінійний.
Зміна форми оподаткування
Рішення про форму оподаткування ухвалюється до 20-го дня місяця, наступного за місяцем першого доходу у даному податковому році, або ще до його отримання. Зміну можна подати через CEIDG.
Розрахуйте податок для свого доходу: Калькулятор ryczałtu і порівняння форм оподаткування →