Розділений платіж (механізм розділеного платежу, MPP) полягає в тому, що оплата за рахунок-фактуру надходить на два рахунки: сума нетто — на поточний рахунок продавця, а ПДВ — безпосередньо на спеціальний ПДВ-рахунок. Кошти на ПДВ-рахунку «заморожені» — з них можна сплатити зобов'язання з ПДВ перед податковою службою, внески ZUS чи інші податки, але не вивести готівку на будь-яку мету.
Коли розділений платіж обов'язковий?
Обов'язковий MPP стосується рахунків-фактур, що відповідають усім трьом умовам одночасно:
- Сума брутто рахунку-фактури перевищує 15 000 злотих (або еквівалент в іноземній валюті).
- Покупцем є платник ПДВ (активний або звільнений).
- Рахунок-фактура стосується товарів чи послуг з додатка 15 закону про ПДВ — зокрема сталь, металобрухт, електроніка, пальне, будівельні послуги, запчастини до транспортних засобів.
Якщо рахунок-фактура відповідає вищезгаданим критеріям, продавець зобов'язаний вказати на ньому позначку «механізм розділеного платежу». Покупець тоді зобов'язаний сплатити з використанням MPP.
Коли MPP добровільний?
Поза обов'язковими випадками кожен активний платник ПДВ може добровільно застосувати розділений платіж до будь-якого рахунку-фактури ПДВ — без обмеження суми і без обмежень щодо конкретних товарів. Добровільний MPP може прискорити повернення ПДВ (до 25 днів) і захищає покупця від солідарної відповідальності за заборгованість з ПДВ продавця.
Як технічно працює переказ MPP?
Платіж у системі MPP здійснюється одним переказом зі спеціальним повідомленням, що містить:
- суму ПДВ (відповідно до рахунку-фактури),
- номер рахунку-фактури,
- ІПН (NIP) продавця.
Банківська система автоматично розподіляє переказ: сума нетто надходить на поточний рахунок, а сума ПДВ — на ПДВ-рахунок. Кошти з ПДВ-рахунку можна переслати на інший ПДВ-рахунок (наприклад, при платежах між контрагентами в ланцюжку постачання).
Що загрожує за відсутність MPP?
- Продавець — відсутність позначки «MPP» на обов'язковому рахунку-фактурі: санкція 30% ПДВ з помилкового рахунку.
- Покупець — оплата поза MPP там, де MPP обов'язковий: санкція 30% суми ПДВ, не сплаченої в MPP, та неможливість зарахування витрати до податкових витрат (KUP).
Податковий орган також може позбавити покупця права на відрахування ПДВ з рахунку-фактури, не оплаченого в MPP, якщо такий обов'язок існував.
MPP і ПДВ-рахунок — як звільнити кошти?
Звільнення коштів з ПДВ-рахунку вимагає згоди керівника податкової служби (заява за формою VAT-55). Служба має 60 днів на розгляд заяви. На практиці банки дозволяють використовувати кошти з ПДВ-рахунку безпосередньо для:
- оплати зобов'язання з ПДВ (декларація + коригування),
- сплати прибуткового податку (PIT/CIT), акцизу, мита,
- сплати внесків ZUS,
- сплати ПДВ-MPP за закупівельними рахунками-фактурами (переказ між ПДВ-рахунками).
Приклад розрахунку
Рахунок-фактура за сталь: сума нетто 20 000 злотих, ПДВ 23% = 4 600 злотих, брутто 24 600 злотих.
- Переказ продавцю: 24 600 злотих з повідомленням MPP.
- На поточний рахунок продавця надійде: 20 000 злотих.
- На ПДВ-рахунок продавця надійде: 4 600 злотих.
Продавець може ці 4 600 злотих спрямувати на сплату свого зобов'язання з ПДВ перед податковою службою або оплату власних рахунків-фактур у системі MPP.
Часті запитання про розділений платіж
- Чи стосується розділений платіж фізичних осіб без підприємницької діяльності? Ні — MPP стосується виключно операцій між платниками ПДВ (B2B).
- Що таке додаток 15 до закону про ПДВ? Перелік товарів і послуг, що підлягають обов'язковому MPP: сталь, металобрухт, електроніка, пальне, будівельні послуги, автозапчастини та ін.
- Чи можу я оплатити кілька рахунків-фактур одним переказом MPP? Так — з 1.11.2019 можливий один переказ MPP на кілька рахунків-фактур від того самого контрагента за даний розрахунковий місяць.
Орієнтовні результати. Не є податковою порадою — у разі сумнівів проконсультуйтеся з податковим консультантом.