Стаття має інформаційний характер і не є податковою порадою. Норми щодо пільг у PIT можуть змінюватися з року в рік. У конкретних питаннях звертайтеся до податкового консультанта або податкової служби.
Ulga rehabilitacyjna — одне з найстаріших, а водночас найчастіше пропускаються відрахувань у польському PIT. Вона дозволяє зменшити базу оподаткування на витрати, пов'язані з інвалідністю — власною або особи, що перебуває на утриманні платника податків. Хоча стосується широкого кола платників, багато хто не знає, що має на неї право, або губиться в лімітах і необхідних документах.
Хто може скористатися ulgą rehabilitacyjną
З пільги можуть скористатися дві групи платників:
- Особи з інвалідністю, які мають висновок про інвалідність (легкого, помірного або значного ступеня), виданий уповноваженим органом, або рішення про призначення ренти через непрацездатність.
- Платники, які утримують особу з інвалідністю — чоловіка/дружину, власних і усиновлених дітей, батьків, тестя/тещу, братів чи сестер, за умови що дохід цієї особи в даному році не перевищив визначеного законом порогу (перевіряється щороку).
Витрати, що відраховуються без ліміту
Частину витрат можна відрахувати у повному задокументованому розмірі, без верхньої межі:
- адаптація та обладнання квартири чи будинку відповідно до потреб, що випливають з інвалідності,
- придбання та ремонт реабілітаційного обладнання й пристроїв, що полегшують виконання життєвих функцій,
- оплачене перебування на реабілітаційній турнусі та в закладах курортного лікування,
- догляд медсестри вдома за особою з інвалідністю у період хронічної хвороби, що унеможливлює пересування,
- оплачене необхідне перевезення на потрібні лікувально-реабілітаційні процедури.
Витрати з лімітом суми
Деякі категорії мають річний ліміт відрахування, який оновлюється разом з іншими податковими порогами:
- Утримання собаки-асистента — річний ліміт у розмірі приблизно 2280 злотих.
- Використання легкового автомобіля, що є власністю особи з інвалідністю (або платника, який її утримує), для необхідних поїздок на процедури — ліміт приблизно 2280 злотих на рік, без потреби збирати рахунки за пальне, достатньо самого факту володіння транспортним засобом.
- Ліки — відраховується надлишок витрат понад 100 злотих на місяць, якщо лікар-спеціаліст встановив необхідність їх застосування. Приклад: якщо в даному місяці ви витратили на ліки 340 злотих, відрахуєте 240 злотих (340 − 100).
Числовий приклад
Пані Анна має висновок про помірний ступінь інвалідності. У 2026 році вона понесла такі витрати: 1200 злотих на реабілітаційне обладнання, 2100 злотих загалом на ліки (з яких надлишок понад 100 злотих на місяць становив 900 злотих), а також користувалася власним автомобілем для поїздок на процедури (ліміт 2280 злотих). Загальна сума відрахування від доходу становить: 1200 + 900 + 2280 = 4380 злотих. При ставці PIT 12% це означає зменшення податку приблизно на 525,60 злотих, а при ставці 32% — приблизно на 1401,60 злотих.
Які документи потрібні
Основою відрахування є фактури, рахунки або підтвердження оплати, виписані на ім'я платника податків. Для лімітованих витрат (собака-асистент, автомобіль) не потрібно збирати документи, що підтверджують розмір витрати — достатньо мати відповідний висновок та, наприклад, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу. Утім, варто зберігати документацію протягом строку давності податкового зобов'язання, на випадок перевірки.
Як розрахувати пільгу в PIT
Ulga rehabilitacyjna вказується в додатку PIT/O, що додається до річної декларації PIT-37 або PIT-36. Відрахування зменшує дохід перед розрахунком податку, тому воно тим вигідніше, чим вища ставка податку платника.
Розрахуйте свій податок з урахуванням пільг: Калькулятор PIT 2026 →
Часті запитання про ulgę rehabilitacyjną
Чи потрібно мати висновок про інвалідність, щоб скористатися пільгою?
Так, у випадку витрат, понесених самою особою з інвалідністю, потрібен чинний висновок про інвалідність або рішення про ренту через непрацездатність. Платник, який утримує таку особу, також повинен мати її висновок.
Чи належить ulga rehabilitacyjna на витрати дитини?
Так, якщо дитина має висновок про інвалідність, а її доходи (якщо вона взагалі їх отримує) не перевищують встановленого законом порогу, батько може відрахувати понесені на неї реабілітаційні витрати у своїй декларації.
Чи ліміт на ліки стосується кожного місяця окремо?
Так. Відраховується надлишок понад 100 злотих у кожному місяці окремо, а потім ці надлишки підсумовуються за весь рік. Місяць, у якому витрата на ліки не перевищила 100 злотих, не дає жодного відрахування.
Чи потрібно мати рахунки на витрати, пов'язані з автомобілем?
Ні. Відрахування за використання автомобіля для перевезення на процедури — це фіксована пільга до ліміту приблизно 2280 злотих на рік — не потрібно документувати фактичні витрати на пальне чи поїздки, достатньо володіння транспортним засобом і висновком про інвалідність.
Чи можна поєднувати ulgę rehabilitacyjną з іншими пільгами в PIT?
Так, ulga rehabilitacyjna не виключає користування іншими пільгами, такими як пільга на дитину чи інтернет-пільга, за умови виконання умов кожної з них. Усі вони вказуються у відповідних додатках до декларації.
Чи може пенсіонер скористатися ulgą rehabilitacyjną?
Так, якщо пенсіонер має висновок про інвалідність або отримує ренту через непрацездатність і розраховується на бланку PIT-37 або PIT-36, він може відрахувати понесені реабілітаційні витрати на тих самих умовах, що й інші платники.
Що якщо реабілітаційна витрата була частково профінансована з PFRON чи NFZ?
Відрахуванню підлягає лише та частина витрати, яка не була профінансована чи відшкодована платнику з жодного публічного фонду (наприклад, PFRON, NFZ) чи з заводського фонду реабілітації.
Чи турнус реабілітаційний потрібно документувати інакше, ніж інші витрати?
Так, потрібне підтвердження оплати за турнус разом з підтвердженням участі, виданим організатором. Варто також зберегти направлення або лікарську рекомендацію, якщо вона вимагалася при записі.
Чи адаптація квартири охоплює, наприклад, заміну ванни на душ?
Так, якщо зміна безпосередньо випливає з потреб особи з інвалідністю та полегшує її функціонування (наприклад, монтаж душа замість ванни при труднощах з пересуванням), витрата належить до категорії адаптації квартири і підлягає відрахуванню без ліміту суми.
До коли потрібно подати PIT з ulgą rehabilitacyjną?
Термін такий самий, як для стандартної річної декларації — 30 квітня року, наступного за податковим роком, у якому були понесені витрати. Пільга вказується в додатку PIT/O, що додається до PIT-37 або PIT-36.