Стаття має інформаційний характер і не є податковою порадою. Податкове законодавство складне і може змінюватися. Проконсультуйтеся з податковим радником, перш ніж застосовувати пільгу.
Пільга на роботизацію (ulga na robotyzację) — один із найцікавіших податкових інструментів для компаній, які інвестують в автоматизацію. Завдяки їй підприємство може відрахувати додаткові 50% витрат, понесених на придбання роботів, систем автоматизації та пов'язаного програмного забезпечення — понад стандартні витрати на отримання доходу. У результаті ефективне відрахування становить 150% витрати.
Що таке пільга на роботизацію?
Пільга була введена в рамках програми Polski Ład і врегульована у ст. 38eb закону про CIT (аналогічно ст. 52jb закону про PIT для підприємців, які розраховуються за шкалою або лінійним податком). Діє для витрат, понесених з 1 січня 2022 р. до 31 грудня 2026 р.
Механізм простий: якщо компанія витратить 200 000 злотих на кваліфіковані промислові роботи, то окрім зарахування цієї суми до податкових витрат вона може додатково відрахувати 100 000 злотих (50% × 200 000 злотих) від бази оподаткування.
Хто може скористатися пільгою?
Пільгою на роботизацію можуть скористатися:
- Платники CIT — товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства, командитні товариства та інші юридичні особи, що ведуть господарську діяльність
- Платники PIT, які ведуть господарську діяльність, оподатковувану за податковою шкалою (12%/32%) або лінійним податком (19%)
- Компанії сектору МСП — пільга не обмежена лише великими підприємствами
Важливо: пільгою не можуть скористатися підприємці, які розраховуються ryczałtem від зареєстрованих доходів.
Кваліфіковані витрати
Закон уточнює, які витрати підлягають відрахуванню. Це насамперед:
- Промислові роботи — автоматично керовані, програмовані, багатозадачні, з щонайменше 3 ступенями свободи, з маніпуляційними або локомоційними властивостями
- Периферійні машини та обладнання, що взаємодіють з роботом (напр. конвеєри, системи технічного зору, датчики)
- Програмне забезпечення, необхідне для роботи роботів (SCADA, MES, ПЗ для програмування роботів)
- Навчальні послуги з обслуговування та програмування роботів — до суми 20% решти кваліфікованих витрат
- Машини та обладнання, що служать для взаємодії людини з роботом та для дистанційного управління виробництвом
Робот має бути новим — придбання вживаних роботів не кваліфікується для пільги. Витрати мають бути внесені до реєстру основних засобів (амортизація) або безпосередньо зараховані до витрат.
Як розрахувати додаткове відрахування?
Додаткове відрахування становить 50% суми кваліфікованих витрат, понесених у даному податковому році. Відрахування здійснюється від бази розрахунку податку, а не від самого податку — це означає, що реальна економія залежить від податкової ставки.
Приклад розрахунку
Виробнича компанія (платник CIT, ставка 19%) інвестує в автоматизацію виробничої лінії:
- Промисловий робот: 150 000 злотих
- Периферійні системи та програмне забезпечення: 40 000 злотих
- Навчання працівників: 10 000 злотих (вкладається в ліміт 20%)
- Загальні кваліфіковані витрати: 200 000 злотих
Додаткове відрахування: 50% × 200 000 злотих = 100 000 злотих
Податкова економія: 19% × 100 000 злотих = 19 000 злотих
На практиці компанія «витрачає» 200 000 злотих брутто, але ефективна вартість з урахуванням стандартної амортизації та пільги значно нижча. При 19% CIT: загальна податкова економія становить 19% × 300 000 злотих = 57 000 злотих (замість 38 000 злотих без пільги).
Як розрахувати пільгу в декларації?
Пільга вказується в річній декларації CIT-8 (для платників CIT) або в декларації PIT-36 / PIT-36L (для платників PIT). Додається спеціальний додаток:
- Платники CIT: CIT/RB — Інформація про відрахування з титулу пільги на роботизацію
- Платники PIT: PIT/RB — аналогічний додаток
У додатку вказуються всі кваліфіковані витрати з поділом на категорії та розраховане додаткове відрахування. Первинна документація (рахунки-фактури, договори, технічні специфікації роботів, що підтверджують відповідність визначенню) повинна зберігатися протягом 5 років від кінця року подання декларації.
Обмеження і важливі правила
- Неможливість поєднання: пільга на роботизацію не може застосовуватися разом з пільгою на дослідження і розробки (B+R) щодо тих самих витрат
- Термін дії: пільга стосується витрат, понесених до 31 грудня 2026 р. — інвестиції, заплановані на 2027 р., можуть уже не підпадати під неї
- Відрахування з доходу: якщо компанія зазнає податкового збитку, невідрахована сума переходить на наступні 6 податкових років
- Визначення робота суворе — варто отримати індивідуальне тлумачення KAS (податкової служби) перед значною інвестицією
Проконсультуйтеся з податковим радником, чи ваші конкретні інвестиції відповідають вимогам визначення промислових роботів і кваліфікуються для пільги. Податкове законодавство може змінюватися.