Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою порадою. Законодавство щодо пільги може змінюватися — у разі сумнівів проконсультуйтеся з податковим консультантом або податковою службою.
Ulga na zabytki (пільга на пам'ятки) — це податкова преференція, адресована власникам і співвласникам нерухомості історичної цінності. Вона дозволяє відрахувати від доходу частину витрат, понесених на утримання та реставрацію об'єктів-пам'яток. Мета пільги — заохотити піклування про культурну спадщину, яка без підтримки часто занепадала б. У цій статті пояснюємо, хто може скористатися пільгою, які умови потрібно виконати і як її розрахувати.
У чому полягає пільга на пам'ятки?
Пільга дозволяє відрахувати від бази оподаткування 50% витрат, понесених на консерваційні, реставраційні роботи або будівельні роботи при пам'ятці, внесеній до реєстру пам'яток. Пільгою можуть скористатися платники, які розраховуються за податковою шкалою, лінійним податком та фіксованим податком з обліковуваних доходів. Відрахування стосується власників і співвласників таких об'єктів нерухомості.
Які витрати можна відрахувати?
- Внески на ремонтний фонд об'єднання співвласників чи житлового кооперативу для будівлі-пам'ятки
- Консерваційні, реставраційні роботи та будівельні роботи при пам'ятці, внесеній до реєстру
Умовою відрахування робіт є наявність дозволу воєводського консерватора пам'яток та відповідної документації — рахунків-фактур, виданих активним платником ПДВ, та довідки консерватора.
Роль реєстру пам'яток
Ключова умова для користування пільгою — щоб нерухомість була внесена до реєстру пам'яток або перебувала в обліку пам'яток (залежно від виду витрат). Самого віку будівлі недостатньо — важливий формальний правовий статус об'єкта. Перед понесенням витрат варто перевірити запис у реєстрі, який веде воєводський консерватор пам'яток, щоб мати впевненість, що відрахування буде можливим.
Як розрахувати пільгу в PIT?
Пільгу вказують у річній декларації (PIT-36, PIT-37 або PIT-28) разом із додатком PIT/O, у якому зазначаємо суму відрахування. Відрахування здійснюється за рік, у якому понесено витрату. Якщо сума пільги перевищує дохід, невикористану частину можна розрахувати в наступні роки — законодавство дозволяє перенесення відрахування навіть протягом 6 років.
Приклад: розрахунок пільги
Припустімо, що власник будівлі-пам'ятки поніс 40 000 злотих витрат на консерваційні роботи, затверджені консерватором. Пільга становить 50% цієї суми, тобто 20 000 злотих, які можна відрахувати від доходу. За ставки податку 12% реальна податкова економія становить 12% від 20 000 злотих, тобто 2 400 злотих. За ставки 32% вигода була б ще більшою і становила б 6 400 злотих.
Часті запитання про пільгу на пам'ятки
Скільки становить пільга на пам'ятки?
Можна відрахувати 50% понесених, кваліфікованих витрат.
Хто може скористатися пільгою?
Власники і співвласники пам'яток, які розраховують PIT.
Чи будівля має бути в реєстрі пам'яток?
Так, формальний запис є основною умовою пільги.
Які витрати кваліфікуються?
Внески на ремонтний фонд та консерваційні і будівельні роботи при пам'ятці.
Чи потрібні рахунки-фактури?
Так, витрати документуються рахунками-фактурами від активного платника ПДВ.
Чи потрібен дозвіл консерватора?
При роботах на пам'ятці — так, потрібен дозвіл і довідка консерватора.
На якій формі розраховувати пільгу?
У PIT-36, PIT-37 або PIT-28 з додатком PIT/O.
Чи можна перенести невикористану пільгу?
Так, надлишок відрахування можна розраховувати в наступні роки.
Чи достатньо самого віку будівлі?
Ні, важливий правовий статус і запис у реєстрі чи обліку.
Чи пільга стосується фіксованого податку?
Так, нею можна користуватися також при фіксованому податку з доходів.
Щоб розрахувати розмір належної пільги і потенційну податкову економію, скористайтеся калькулятором пільги на пам'ятки на Liczbnik.pl.