Стаття має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною порадою. Норми щодо податку на спадщину та дарування можуть змінюватися. У конкретних питаннях звертайтеся до податкового консультанта або податкової служби.
Грошова darowizna від батьків, дідусів/бабусь чи братів/сестер — популярний спосіб фінансової підтримки — на купівлю квартири, ремонт чи старт бізнесу. Проблема в тому, що неправильне оформлення такої darowizny може закінчитися доплатою податку за найвищою ставкою, попри те що закон передбачає повне звільнення для найближчої родини. Ключ — знання термінів і форм.
Податкові групи при dарowiznach
Закон про податок на спадщину та дарування ділить обдарованих на три податкові групи залежно від ступеня спорідненості з дарувальником:
- Нульова група — чоловік/дружина, низхідні (діти, онуки), висхідні (батьки, дідусі/бабусі), пасинок/падчерка, брати/сестри, вітчим, мачуха. Ця група може скористатися повним звільненням від податку, незалежно від суми, за умови заявлення про darowiznę.
- Група I — дальша родина, що не входить до нульової групи (наприклад, зять, невістка, теща/тесть) — неоподатковувана сума приблизно 36 120 злотих за період 5 років.
- Групи II і III — дальші родичі та сторонні особи — нижчі неоподатковувані суми (відповідно приблизно 27 090 і 5733 злотих) і вищі ставки податку після їх перевищення.
Умови звільнення для нульової групи
Щоб скористатися повним звільненням, потрібно виконати дві умови разом:
- Заявити про darowiznę до податкової служби на бланку SD-Z2 протягом 6 місяців від дня отримання коштів (а при нотаріальному договорі обов'язок заявлення виконує нотаріус).
- Задокументувати отримання коштів на банківський рахунок обдарованого, платіжний рахунок у SKOK або поштовим переказом — готівкова darowizna «в руки» без переказу не користується звільненням, навіть якщо буде заявлена.
Недотримання 6-місячного терміну означає втрату звільнення — тоді darowizna оподатковується за загальними правилами для відповідної податкової групи (для нульової групи в такому випадку застосовуються ставки, як для групи I).
Числовий приклад
Пан Томаш отримав від батька 80 000 злотих переказом на купівлю квартири. Він заявив про darowiznę на бланку SD-Z2 в податковій службі протягом 3 місяців від переказу. Оскільки батько належить до нульової групи, а формальні умови виконані — уся сума 80 000 злотих звільнена від податку, попри те що вона значно перевищує неоподатковувану суму, чинну для інших груп.
Якби пан Томаш заявив про darowiznę через 8 місяців (з порушенням терміну), йому довелося б заплатити податок за шкалою для групи I: 3% від надлишку понад неоподатковувану суму до визначеного порогу, а вище — вищі прогресивні ставки, разом кілька тисяч злотих.
Підсумовування darowizn за період 5 років
Неоподатковувані суми для груп I–III підсумовуються з darowiznami, отриманими від тієї самої особи протягом останніх 5 років, що передують року поточної darowizny. Нульова група не має цього обмеження щодо суми (бо на неї не поширюється ліміт), але на неї все одно поширюється термін заявлення для кожної окремої darowizny.
Чи завжди потрібно заявляти darowiznę
Не завжди. Якщо вартість darowizny від однієї особи протягом 5 років не перевищує неоподатковувану суму для відповідної податкової групи, не потрібно її заявляти чи платити податок. Для нульової групи, однак, діє окремий, значно нижчий поріг звільнення без заявлення (оновлюється законом) — вище нього заявлення SD-Z2 обов'язкове, попри те що сама darowizna залишається звільненою від податку після заявлення.
Договір darowizny — чи він обов'язковий
Готівкова darowizna або переказом не вимагає форми нотаріального акту, якщо вона фактично виконується (кошти надходять на рахунок). Утім, варто скласти просту письмову угоду з підписами обох сторін — це полегшує документування призначення переказу у разі можливої перевірки.
Перевірте інші податкові розрахунки: Калькулятор податку на дарування →
Часті запитання про darowiznę від родини
Скільки часу є на заявлення darowizny до податкової служби?
6 місяців від дня отримання darowizny (наприклад, від дня надходження переказу на рахунок). Термін відраховується від фактичної передачі коштів, а не від підписання можливого договору.
Чи готівкова darowizna без переказу звільнена від податку?
Ні у випадку нульової групи, яка користується повним звільненням — умовою є задокументоване надходження коштів на банківський рахунок, рахунок у SKOK або поштовим переказом. Darowizna, передана готівкою «в руки», не відповідає цій умові.
Що станеться, якщо я запізнюся із заявленням SD-Z2?
Ви втрачаєте право на повне звільнення від податку. Darowizna буде оподаткована за загальними правилами, властивими для групи I, що означає необхідність сплати податку з надлишку понад неоподатковувану суму цієї групи.
Чи darowizna від дідусів/бабусь також користується звільненням нульової групи?
Так, дідусі/бабусі (як висхідні) належать до нульової групи нарівні з батьками. Діють ті самі правила заявлення і документування переказу.
Чи darowizna від братів/сестер звільнена від податку?
Так, брати/сестри належать до нульової групи. Умови звільнення (заявлення SD-Z2 протягом 6 місяців і документування переказу) ідентичні до darowizn від батьків.
Чи потрібно заявляти darowiznę, якщо вона невелика?
Якщо вартість darowizn від однієї особи протягом 5 років не перевищує встановленого законом порогу звільнення без заявлення для нульової групи, обов'язок заявлення не виникає. Вище цього порогу заявлення на SD-Z2 обов'язкове, незалежно від того, що darowizna залишається звільненою від податку.
Чи можна подати форму SD-Z2 електронно?
Так, форму SD-Z2 можна подати онлайн через систему e-Deklaracje або особисто в податковій службі, відповідній за місцем проживання обдарованого.
Чи darowizna на купівлю квартири повинна мати вказану мету?
Немає обов'язку вказувати мету darowizny на бланку SD-Z2 для податкового звільнення. Мета може мати значення для інших пільг, наприклад житлових, але не впливає на саме звільнення від податку на darowiznę для нульової групи.
Чи darowizna від тестя/тещі користується звільненням нульової групи?
Тесть/теща не належать до нульової групи, а до групи I. На них поширюється нижча неоподатковувана сума, що підсумовується за період 5 років, а вище неї — податок за шкалою для цієї групи.