Від 1 січня 2023 року фізичні особи, які здають квартири в оренду приватно (поза підприємницькою діяльністю), мають лише одну можливість оподаткування: ryczałt ewidencjonowany від обороту з оренди. Можливості обирати оподаткування на загальних засадах (за скалою податковою) вже немає.
Ставки ryczałtu від оренди у 2026 році
- 8,5% — від обороту з оренди до 100 000 zł на рік
- 12,5% — від надлишку обороту понад 100 000 zł на рік
Важливо: ryczałt рахується від обороту (przychodu), а не від доходу. Це означає, що не можна відрахувати витрати (наприклад, ремонти, амортизацію, відсотки за кредитом). Це водночас перевага (простота) і недолік (відсутність оптимізації).
Що є оборотом з оренди?
Оборотом є сума чиншу (орендної плати), визначена в договорі оренди. Найважливіше правило:
- Чинш власнику = оборот, оподаткований ryczałtem
- Оплата за комунальні послуги (електрика, вода, газ, опалення), яку переносять на орендаря, не є оборотом власника, за умови що вона фактично сплачується на користь постачальників і точно документується
- Якщо власник стягує єдину, спільну оплату, що охоплює чинш і комунальні послуги — вся сума може розглядатися як оборот
Коли і як заявити оренду до податкової служби?
Оборот з оренди на ryczałcie слід заявити, подавши зізнання PIT-28 до 30 квітня року, наступного за податковим роком. Авансові платежі податку слід сплачувати до 20-го дня місяця, наступного за місяцем отримання доходу (або щоквартально, якщо обрано цей варіант).
Приклад розрахунку податку від оренди
Ви здаєте квартиру за 2 500 zł на місяць:
- Річний оборот: 2 500 × 12 = 30 000 zł
- Ryczałt 8,5%: 30 000 × 8,5% = 2 550 zł на рік
- На місяць: приблизно 212,50 zł
Якби ви здавали дві квартири і сумарний оборот становив 120 000 zł на рік:
- Перші 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł
- Наступні 20 000 zł × 12,5% = 2 500 zł
- Разом: 11 000 zł PIT-28
Оренда в межах підприємницької діяльності
Якщо оренда ведеться в межах зареєстрованої підприємницької діяльності, можна обрати між скалою, лінійним податком і ryczałtem 8,5%/12,5%. Варто порадитися з бухгалтером — при більшій кількості нерухомості та високих витратах на ремонти варіант з урахуванням витрат може бути вигіднішим.
Розрахуйте податок від своєї оренди: Калькулятор податку від оренди 2026 →