Якщо ви зареєстрували власний бізнес у Польщі (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) або плануєте це зробити у 2026 році, вибір форми оподаткування — одне з найважливіших рішень. Від нього залежить, скільки ви платите державі, скільки ведете документів і як розраховуєте внески ZUS. У цьому матеріалі порівнюємо три основні варіанти: податкову шкалу, лінійний податок і ренkальт (ryczalt od przychodow ewidencjonowanych).
Форма 1: Податкова шкала (Skala Podatkowa, Ogolne Zasady)
Це базова форма оподаткування, яка застосовується автоматично, якщо ви не обрали інший варіант. Ключові параметри у 2026 році:
- Ставки: 12% на дохід до 120 000 PLN на рік, 32% на дохід понад цей поріг
- Неоподаткований мінімум: 30 000 PLN на рік (ви не платите податок з першого 30 000 PLN доходу)
- Внески ZUS: можна повністю вирахувати зі складу оподатковуваного доходу (соціальне страхування)
- Медичне страхування (ZUS zdrowotne): 9% від бази, але не відраховується від доходу (з 2022 року)
- Коли вигідна: при низьких і середніх доходах (до 120 000 PLN/рік), якщо є сімейні пільги або спільне оподаткування з чоловіком/дружиною
Приклад: дохід 7 000 PLN/місяць на шкалі
- Річний дохід: 84 000 PLN
- ZUS соціальне (велике, рік): близько 21 276 PLN
- База оподаткування: 84 000 - 21 276 - 30 000 = 32 724 PLN
- Податок 12%: 3 927 PLN на рік (~327 PLN/місяць)
- ZUS здоровʼя 9%: близько 5 584 PLN/рік
- Разом відрахувань: близько 30 787 PLN/рік
Форма 2: Лінійний Податок (Podatek Liniowy)
Ця форма підходить для підприємців з вищими доходами, які хочуть фіксованої ставки незалежно від суми:
- Ставка: фіксовані 19% від доходу (виручка мінус підтверджені витрати)
- Неоподаткований мінімум: відсутній
- Медичне страхування: 4,9% від доходу (а не 9%), що є суттєвою перевагою при вищих доходах
- ZUS соціальне: аналогічно шкалі — вираховується з доходу
- Обмеження: не можна скористатися сімейним оподаткуванням, пільгою на дітей або пільгою для молоді (ulga dla młodych)
- Коли вигідний: при доходах понад 120 000-150 000 PLN/рік, де шкала перейшла б у ставку 32%
Приклад: дохід 15 000 PLN/місяць на лінійному
- Річний дохід: 180 000 PLN
- ZUS соціальне: близько 21 276 PLN
- База для податку: 180 000 - 21 276 = 158 724 PLN
- Податок 19%: 30 158 PLN/рік
- ZUS здоровʼя 4,9% від 158 724 PLN: 7 777 PLN
- Разом: близько 59 211 PLN/рік
- Порівняння зі шкалою: на шкалі той самий дохід дав би податок 32% з суми понад 120 000 PLN — різниця приблизно 5 000-9 000 PLN на користь лінійного
Форма 3: Єдиний Податок (Ryczalt od Przychodow Ewidencjonowanych)
Ренkальт розраховується не від доходу (виручка мінус витрати), а від виручки (przychod). Тому він вигідний для тих, у кого мало витрат:
- Ставки залежать від виду діяльності: 8,5% (більшість послуг, оренда), 12% (IT-сфера, деякі консультаційні послуги), 15% (посередники, агенти), 17% (окремі вільні професії)
- Витрати не відраховуються: якщо витрати значні (обладнання, оренда офісу, субпідрядники), ренkальт може бути невигідним
- Медичне страхування: розраховується за шкалою від виручки: до 60 000 PLN — близько 461 PLN/місяць, 60 001-300 000 PLN — близько 769 PLN/місяць
- Не можна застосовувати: якщо ви надаєте послуги колишньому роботодавцю у тій самій сфері (у поточному або попередньому податковому році)
Приклад: IT-спеціаліст, виручка 12 000 PLN/місяць на рenкальтi 12%
- Річна виручка: 144 000 PLN
- Податок 12%: 17 280 PLN/рік
- ZUS здоровʼя (~769 PLN/місяць): 9 228 PLN/рік
- ZUS соціальне (велике): 21 276 PLN/рік
- Разом відрахувань: близько 47 784 PLN/рік
- Порівняно з лінійним при тих самих 144 000 PLN і незначних витратах: лінійний дасть більше, якщо витрати нижчі за 15-20% виручки
Яку Форму Обрати
- Шкала: оптимальна при річному доході до 120 000 PLN, особливо якщо є сімейні пільги
- Лінійний: вигідний при доходах понад 120 000-150 000 PLN/рік без значних сімейних відрахувань
- Ryczalt: ідеальний для IT і консалтингу з мінімальними витратами — і при доходах, де різниця у ставці компенсує відсутність відрахування витрат
Важливо: вибір форми оподаткування на поточний рік треба задекларувати до 20 числа місяця після першого доходу нового року (або до 20 лютого, якщо ви вже вели бізнес). Зміна форми посеред року, як правило, неможлива.
Щоб порівняти варіанти для вашого конкретного доходу, скористайтеся калькулятором податків для підприємця на Liczbnik.pl. Введіть місячну виручку, вид діяльності і наявні витрати — і отримаєте точне порівняння всіх трьох форм з чистим доходом по кожній.