Якщо ви зареєстрували власний бізнес у Польщі (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) або плануєте це зробити у 2026 році, вибір форми оподаткування — одне з найважливіших рішень. Від нього залежить, скільки ви платите державі, скільки ведете документів і як розраховуєте внески ZUS. У цьому матеріалі порівнюємо три основні варіанти: податкову шкалу, лінійний податок і ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).
Форма 1: Податкова шкала (Skala Podatkowa, Ogolne Zasady)
Це базова форма оподаткування, яка застосовується автоматично, якщо ви не обрали інший варіант. Ключові параметри у 2026 році:
- Ставки: 12% на дохід до 120 000 PLN на рік, 32% на дохід понад цей поріг
- Неоподаткований мінімум: 30 000 PLN на рік (ви не платите податок з першого 30 000 PLN доходу)
- Внески ZUS: можна повністю вирахувати зі складу оподатковуваного доходу (соціальне страхування)
- Медичне страхування (ZUS zdrowotne): 9% від бази, але не відраховується від доходу (з 2022 року)
- Коли вигідна: при низьких і середніх доходах (до 120 000 PLN/рік), якщо є сімейні пільги або спільне оподаткування з чоловіком/дружиною
Приклад: дохід 7 000 PLN/місяць на шкалі
- Річний дохід: 84 000 PLN
- ZUS соціальне (велике, рік): близько 23 121 PLN
- База оподаткування: 84 000 - 23 121 - 30 000 = 30 879 PLN
- Податок 12%: 3 705 PLN на рік (~309 PLN/місяць)
- ZUS здоровʼя 9%: близько 5 479 PLN/рік
- Разом відрахувань: близько 32 305 PLN/рік
Форма 2: Лінійний Податок (Podatek Liniowy)
Ця форма підходить для підприємців з вищими доходами, які хочуть фіксованої ставки незалежно від суми:
- Ставка: фіксовані 19% від доходу (виручка мінус підтверджені витрати)
- Неоподаткований мінімум: відсутній
- Медичне страхування: 4,9% від доходу (а не 9%), що є суттєвою перевагою при вищих доходах
- ZUS соціальне: аналогічно шкалі — вираховується з доходу
- Обмеження: не можна скористатися сімейним оподаткуванням, пільгою на дітей або пільгою для молоді (ulga dla młodych)
- Коли вигідний: при доходах понад 120 000-150 000 PLN/рік, де шкала перейшла б у ставку 32%
Приклад: дохід 15 000 PLN/місяць на лінійному
- Річний дохід: 180 000 PLN
- ZUS соціальне: близько 23 121 PLN
- База для податку: 180 000 - 23 121 = 156 879 PLN
- Податок 19%: 29 807 PLN/рік
- ZUS здоровʼя 4,9% від 156 879 PLN: 7 687 PLN
- Разом: близько 60 615 PLN/рік
- Порівняння зі шкалою: на шкалі той самий дохід дав би податок 32% з суми понад 120 000 PLN — різниця приблизно 5 000-9 000 PLN на користь лінійного
Форма 3: Єдиний Податок (Ryczalt od Przychodow Ewidencjonowanych)
Ryczałt розраховується не від доходу (виручка мінус витрати), а від виручки (przychod). Тому він вигідний для тих, у кого мало витрат:
- Ставки залежать від виду діяльності: 8,5% (більшість послуг, оренда), 12% (IT-сфера, деякі консультаційні послуги), 15% (посередники, агенти), 17% (окремі вільні професії)
- Витрати не відраховуються: якщо витрати значні (обладнання, оренда офісу, субпідрядники), ryczałt може бути невигідним
- Медичне страхування: розраховується за шкалою від виручки: до 60 000 PLN — 498,35 PLN/місяць, 60 001-300 000 PLN — 830,58 PLN/місяць, понад 300 000 PLN — 1 495,04 PLN/місяць (2026)
- Не можна застосовувати: якщо ви надаєте послуги колишньому роботодавцю у тій самій сфері (у поточному або попередньому податковому році)
Приклад: IT-спеціаліст, виручка 12 000 PLN/місяць на ryczałt 12%
- Річна виручка: 144 000 PLN
- Податок 12%: 17 280 PLN/рік
- ZUS здоровʼя (830,58 PLN/місяць): 9 967 PLN/рік
- ZUS соціальне (велике): 23 121 PLN/рік
- Разом відрахувань: близько 50 368 PLN/рік
- Порівняно з лінійним при тих самих 144 000 PLN і незначних витратах: лінійний дасть більше, якщо витрати нижчі за 15-20% виручки
Яку Форму Обрати
- Шкала: оптимальна при річному доході до 120 000 PLN, особливо якщо є сімейні пільги
- Лінійний: вигідний при доходах понад 120 000-150 000 PLN/рік без значних сімейних відрахувань
- Ryczalt: ідеальний для IT і консалтингу з мінімальними витратами — і при доходах, де різниця у ставці компенсує відсутність відрахування витрат
Важливо: вибір форми оподаткування на поточний рік треба задекларувати до 20 числа місяця після першого доходу нового року (або до 20 лютого, якщо ви вже вели бізнес). Зміна форми посеред року, як правило, неможлива.
Щоб порівняти варіанти для вашого конкретного доходу, скористайтеся калькулятором податків для підприємця на Liczbnik.pl. Введіть місячну виручку, вид діяльності і наявні витрати — і отримаєте точне порівняння всіх трьох форм з чистим доходом по кожній.